國家稅務總局貨物(wù)勞務稅司近日發布《全面推開(kāi)營改增試點12366知(zhī)識庫問答》，作為全面推開(kāi)營改增試點的重要輔導材料。其中(zhōng)，這25個問題是必須掌握的哦！
1、增值稅納稅人分(fēn)為哪幾類？具體(tǐ)是怎麼劃分(fēn)的？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定，納稅人分(fēn)為一(yī)般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下(xià)稱應稅銷售額）超過财政部和國家稅務總局規定标準的納稅人為一(yī)般納稅人，未超過規定标準的納稅人為小(xiǎo)規模納稅人。年應稅銷售額超過規定标準的其他個人不屬于一(yī)般納稅人。年應稅銷售額超過規定标準但不經常發生(shēng)應稅行為的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶可選擇按照小(xiǎo)規模納稅人納稅。
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定，年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準确稅務資(zī)料的，可以向主管稅務機關辦理一(yī)般納稅人資(zī)格登記，成為一(yī)般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一(yī)的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規定，除國家稅務總局另有規定外(wài)，一(yī)經登記為一(yī)般納稅人後，不得轉為小(xiǎo)規模納稅人。
4、兩個納稅人能否合并納稅？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規定，兩個或者兩個以上的納稅人，經财政部和國家稅務總局批準可以視為一(yī)個納稅人合并納稅。具體(tǐ)辦法由财政部和國家稅務總局另行制定。
5、某個人在境内提供增值稅應稅服務，是否需要繳納增值稅？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一(yī)條規定，在中(zhōng)華人民共和國境内銷售服務、無形資(zī)産或者不動産的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。個人，是指個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶和其他個人。因此，個人在境内提供增值稅應稅服務，是需要繳納增值稅的。
6、目前的營改增政策中(zhōng)對增值稅稅率問題是如何規定的？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅稅率：
（一(yī)）納稅人發生(shēng)應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外(wài)，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動産租賃服務，稅率為17%。
（四）境内單位和個人發生(shēng)的跨境應稅行為，稅率為零。具體(tǐ)範圍由财政部和國家稅務總局另行規定。
7、增值稅的計稅方法有哪些？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅的計稅方法，包括一(yī)般計稅方法和簡易計稅方法。
8、增值稅進項稅額指什麼？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四規定，進項稅額，是指納稅人購進貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産或者不動産，支付或者負擔的增值稅額。
9、增值稅扣稅憑證包括哪些？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六規定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票(piào)、海關進口增值稅專用繳款書(shū)、農産品收購發票(piào)、農産品銷售發票(piào)和完稅憑證。
10、營業稅改征的增值稅由哪個稅務機關征收？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一(yī)條規定，營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動産和其他個人出租不動産的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。
11、小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)應稅行為，如何開(kāi)具增值稅專用發票(piào)？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規定，小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)應稅行為，購買方索取增值稅專用發票(piào)的，可以向主管稅務機關申請代開(kāi)。
12、營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，增值稅的納稅期限分(fēn)别為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
13、哪些營改增試點納稅人可以适用1個季度的納稅期限？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，以1個季度為納稅期限的規定适用于小(xiǎo)規模納稅人、銀行、财務公司、信托投資(zī)公司、信用社，以及财政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。
14、營改增試點納稅人的增值稅起征點如何确定？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，按期納稅的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。起征點的調整由财政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市财政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度内，根據實際情況确定本地區适用的起征點，并報财政部和國家稅務總局備案。
15、向消費(fèi)者個人銷售服務、無形資(zī)産或者不動産能開(kāi)具增值稅專用發票(piào)嗎(ma)？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，向消費(fèi)者個人銷售服務、無形資(zī)産或者不動産不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。
16、營改增試點納稅人中(zhōng)，已登記為一(yī)般納稅人的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶能适用增值稅起征點的規定嗎(ma)？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，增值稅起征點不适用于登記為一(yī)般納稅人的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶。
17、營改增試點納稅人發生(shēng)增值稅應稅行為适用免稅、減稅的能放(fàng)棄免稅、減稅嗎(ma)？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，納稅人發生(shēng)應稅行為适用免稅、減稅規定的，可以放(fàng)棄免稅、減稅，并按照有關規定繳納增值稅。放(fàng)棄免稅、減稅後，36個月内不得再申請免稅、減稅。
18、營改增試點納稅人發生(shēng)應稅行為同時适用免稅和零稅率的可以進行選擇嗎(ma)？
答：按照《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的規定，納稅人發生(shēng)應稅行為同時适用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇适用免稅或者零稅率。
19、個人出租住房，應如何計算應納稅額？
答：根據《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）規定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
20、營改增試點納稅人能否彙總納稅？
答：根據《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）規定，屬于固定業戶的試點納稅人，總分(fēn)支機構不在同一(yī)縣(市)，但在同一(yī)省(自治區、直轄市、計劃單列市)範圍内的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)财政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
21、不征收增值稅項目包括什麼？
答：根據《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）規定，下(xià)列項目不征收增值稅：
（1）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。
（2）存款利息。
（3）被保險人獲得的保險賠付。
（4）房地産主管部門或者其指定機構、公積金管理中(zhōng)心、開(kāi)發企業以及物(wù)業管理單位代收的住宅專項維修資(zī)金。
（5）在資(zī)産重組過程中(zhōng)，通過合并、分(fēn)立、出售、置換等方式，将全部或者部分(fēn)實物(wù)資(zī)産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一(yī)并轉讓給其他單位和個人，其中(zhōng)涉及的不動産、土地使用權轉讓行為。
22、營改增後，個人銷售住房的政策是什麼？
答：根據《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定：個人将購買不足2年的住房對外(wài)銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的住房對外(wài)銷售的，免征增值稅。上述政策适用于北(běi)京市、上海市、廣州市和深圳市之外(wài)的地區。
個人将購買不足2年的住房對外(wài)銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的非普通住房對外(wài)銷售的，以銷售收入減去(qù)購買住房價款後的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的普通住房對外(wài)銷售的，免征增值稅。上述政策僅适用于北(běi)京市、上海市、廣州市和深圳市。
23、營改增後，個人銷售免稅住房辦理免稅政策的規定有哪些？
答：根據《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定，個人銷售免稅住房，辦理免稅的具體(tǐ)程序、購買房屋的時間、開(kāi)具發票(piào)、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工(gōng)作意見的通知(zhī)》（國辦發〔2005〕26号）、《國家稅務總局财政部建設部關于加強房地産稅收管理的通知(zhī)》（國稅發〔2005〕89号）和《國家稅務總局關于房地産稅收政策執行中(zhōng)幾個具體(tǐ)問題的通知(zhī)》（國稅發〔2005〕172号）的有關規定執行。
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規定，納稅人分(fēn)為一(yī)般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下(xià)稱應稅銷售額）超過财政部和國家稅務總局規定标準的納稅人為一(yī)般納稅人，未超過規定标準的納稅人為小(xiǎo)規模納稅人。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規定，年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準确稅務資(zī)料的，可以向主管稅務機關辦理一(yī)般納稅人資(zī)格登記，成為一(yī)般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一(yī)的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
答：《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一(yī)般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小(xiǎo)規模納稅人不需填報本表，即小(xiǎo)規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。