5月1日起，建築業、房地産業、金融業和生(shēng)活服務業将被納入營改增，營業稅在全行業退出曆史舞台。随着時間“窗口”臨近，四大(dà)行業已經開(kāi)始緊鑼密鼓地備戰。
有建築企業反映，營改增後企業稅負不降反增。此次四大(dà)行業中(zhōng)，建築業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅（小(xiǎo)規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅），稅率增幅最大(dà)，對建築企業進項抵扣管理和控制稅務成本也提出了最大(dà)的挑戰。
國家稅務總局副局長汪康4月12日在國新辦營改增吹風會上特别提到了建築企業稅負上升的問題，他認為，症結在于增值稅對核算的要求很高，如果企業操作規範，稅負會下(xià)降；如果粗放(fàng)式管理，不規範運作，該抵扣的沒能享受到，企業稅負就難以保證一(yī)定下(xià)降。
這直指建築行業長期以來分(fēn)包經營的弊端。以往，有些建築企業隻承接項目，具體(tǐ)實施則層層分(fēn)包，這樣易産生(shēng)安全隐患，同時若分(fēn)包給無資(zī)質的施工(gōng)商(shāng)，企業很難取得進項的專項增值稅發票(piào)。
因此，營改增将會倒逼建築企業選擇有資(zī)質的供應商(shāng)和分(fēn)包商(shāng)，規範運作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實際稅負。
長遠而言，普華永道中(zhōng)國中(zhōng)區流轉稅業務主管合夥人李軍向界面新聞表示，建築企業需全方位評估營改增對收入和成本費(fèi)用核算産生(shēng)的影響及帶來的利潤變化，對處于抵扣鍊上下(xià)遊環節的開(kāi)發商(shāng)和施工(gōng)企業總包商(shāng)、分(fēn)包商(shāng)、顧客，合理分(fēn)配利益和承擔影響。
而在現階段，李軍表示，企業除了修改增值稅管理流程及熟悉相關規定外(wài)，營改增後續配套文件也将陸續出台，應及時關注并分(fēn)析對本企業的影響。
建築行業和房地産業在4月底之前可能還将迎來一(yī)次規模較大(dà)的稅收清理。李軍提醒，由于5月份之後地方不再征收營業稅，因此在4月底之前地方稅務局會做最後一(yī)次稅收清理，對企業應征未征的營業稅進行收繳，其中(zhōng)，建築業和房地産業是主要目标。
比如，房地産業重點清理企業有無以不動産抵減各類款項和費(fèi)用的行為，建築業則是加強對重點項目的營業稅清理。
此外(wài)，随着“窗口期”到來，企業對于跨期業務如果處理不當，可能會出現國稅、地稅重複征稅的問題。
例如，金融業收取手續費(fèi)是按季度繳納，第二季度的手續費(fèi)納稅時間在6月底，屬于跨期業務。一(yī)家金融企業如果将4月份手續費(fèi)所需繳納的營業稅交給了地方稅務局，營改增之後，到6月底企業可能會被要求繳納第二季度增值稅，其中(zhōng)4月份的稅基就會存在雙重征稅的情形。
從納稅義務的角度，這種雙重征稅符合相關法規，但企業可以通過對跨期業務的梳理來避免。李軍建議，5月1日納入營改增的企業，應明确4月底哪些收入需要交納營業稅，确需繳納部分(fēn)在4月底前開(kāi)出營業稅發票(piào)，5月1日之後再按照增值稅去(qù)确認企業收入，繳納增值稅。
值得注意的是，營改增方案推出後，近期有多家國際酒店(diàn)以營改增之名上調了服務費(fèi)（含稅），從此前的15%調整至21.9%，據《第一(yī)财經日報》報道，酒店(diàn)方面解釋，提升的6.9個百分(fēn)點正是新增加的增值稅。
李軍指出，這是營改增為酒店(diàn)漲價背了“黑鍋”。
此次營改增後，酒店(diàn)業不再繳納5%的營業稅，而是按“住宿服務”稅目繳納增值稅，稅率為6%，由于增值稅是價稅分(fēn)離(lí)計算，一(yī)般納稅人稅負比原營業稅的5%實際僅微增了0.66%，小(xiǎo)規模納稅人的實際稅負比原營業稅的5%實際下(xià)降了2.1%。
“也就是說，即便不計算增值稅的抵扣銷項稅額，一(yī)家沒有任何經營行為的酒店(diàn)，也隻有增加0.66%的稅收。”李軍說。但按實際操作，酒店(diàn)購進貨物(wù)、服務、不動産等取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額，其中(zhōng)包括水、電(diàn)、日用消耗品、房屋裝修維護等費(fèi)用，預估增值稅實際稅負與原營業稅相比應基本持平或略有下(xià)降。
李軍認為，提價是企業自主行為，企業通過這一(yī)做法将增值稅負全都轉嫁給消費(fèi)者，而不用繳納的5%營業稅則轉為5%的企業利潤。而增值稅有進項抵扣，對企業實際利潤影響比較小(xiǎo)，因此也有酒店(diàn)企業采取完全不加稅費(fèi)的策略。
事實上，李軍指出，此次營改增，生(shēng)活服務業的受益最大(dà)。生(shēng)活服務業稅率由5%營業稅改為6%增值稅，但有新增不動産所含增值稅納入抵扣等新規定，以及全面營改增貫通了服務業内部和二、三産業之間的抵扣鍊條，從制度上消除了重複征稅，對服務業企業減稅明顯。
但在生(shēng)活服務業内部，由于業态複雜(zá)，部分(fēn)行業也因營改增面臨新的挑戰。
李軍介紹，以餐飲行業為例，堂食的适用稅率相對固定，但外(wài)送則包括途中(zhōng)的交通設備、能源消費(fèi)等成本，适用多個檔次的稅率，因此，在餐飲企業的成本、利潤核算中(zhōng)，營改增可能對企業的業态重心産生(shēng)影響。
此外(wài)，酒店(diàn)業收入類型較多，稅務處理也會比較複雜(zá)，如客房收入可抵扣進項，餐飲收入由于對非酒店(diàn)客人也可開(kāi)放(fàng)，不屬于酒店(diàn)的捆綁銷售，就不得抵扣進項；其他如免費(fèi)提供的用品、網絡服務、客房升級、積分(fēn)兌換等特殊業務的稅務處理，也需要與稅務部門進行重新确認。